许燕芳
近年来，城市商业银行（下文简称“城商行”）不断改革和创新金融产品，市场竞争力得以迅速提升的同时，各种金融案件频发，银行面临的会计风险也随之增大。传统模式下的会计控制制度难以满足新形势的需求，不仅影响了银行的健康稳定发展，也无法跟上金融业发展的步伐，因此，加强银行会计风险防范与控制至关重要。
在银行业，会计工作是基础工作，一方面是对银行经营状况、盈亏过程和财务收支的反映，另一方面也是对银行业务实行监督核验。会计工作的核算结果不仅能反映银行经营状况，还可以预测银行业务发展的趋势。风险存在于银行经营的各个阶段，因此制定有效的防范管控措施，可以提高会计应对风险的防范意识，有助于银行业务健康发展。作为地方性商业银行，城商行对会计工作极其重视，要求财务信息必须真实准确公开，核算监督要符合客观实际，对会计风险感知也应非常敏锐。
何为风险
广义的风险是指生产目的可能会与所取得成果之间出现不对等的情况，其大概内容有两层：一是风险表现出的收益不稳定，二是付出与回报不对称。
对于会计风险概念各界有着不同的认识。笔者把会计风险的概念界定为：会计人员在一定时期及相应的经济环境下进行会计工作时，由于受到宏观环境、制度制定、信息技术使用、会计人员综合情况、会计信息反映等综合因素影响，最终导致企业的财务报告产生偏差，与实际情况不符，从而产生误导会计信息使用者以及利益相关者，使会计人员提出错误对策给其带来损失的风险。
具体风险点包括：会计核算风险，会计支付结算风险，印、押、机、证管理风险，会计监督乏力风险，会计操作不当风险、会计信息失真风险。
管理者为了追求利益最大化，或者维护机构的权益，而对各种运营成本、人力、物质成本进行科学权衡和调配，这个过程被称为风险管理。同时它还包括行动方案和成本降低方案的确定。COSO委员会（全美反舞弊性财务报告委员会发起组织）将全面风险控制管理概念定义为：全面风险管理组织由实施者的董事会、高级管理层及其他工作人员组成，该组织由董事会牵头，制定出该机构各层次、各部门风险管理活动。
风险控制的构成包含目标、主体、目的和策略四方面。首先，风险防范是风险管理的目标；
其次，其构成主体可以是个人，也可以是机构单位；
再次，其目的是以最小成本获得最大的安全保障，从而在可控范围内实现利益最大化；
第四，对风险进行管理可以帮助企业管理者制定风险控制策略。
城商行会计风险识别及成因
城商行存在的会计风险
城商行存在的會计风险发生在各项业务流程：从为客户办理结算业务时受理凭证审核要素是否齐全和规范，到业务办理流程是否合规；
从会计岗位设置是否互不兼容，到重要空白凭证、重要物品的管理和使用；
从会计科目的设置，到财务报表中各个会计科目能否正确使用等都是会计风险可能出现的环节。如果不能及时对这些风险加以识别和防范，就可能影响最终的会计核算及报表分析的准确性，从而影响银行的获利情况。在众多风险点中，城商行基层会计风险主要体现在会计结算风险和印、押、机、证管理风险。
会计结算风险。会计结算业务是城商行会计业务中最主要的基本业务之一，这一过程中若出现问题将会给银行会计工作带来风险，换句话说，会计风险研究应当主要关注会计结算业务。容易产生会计风险的地方主要在于结算票据当事人票据行为不规范，受理结算业务会计人员审查票据不到位，操作出现违规和失误等。为规避这部分风险，城商行首先应当严格审查票据，同时对受理结算业务的会计人员进行岗前培训，将出现频率最高的问题作为重点培训内容，并且使工作人员熟悉结算流程，最大程度减少违规操作和失误操作。
印、押、机、证管理风险。城商行会计部门保管的重要物品主要是印章、密押、机具、重要空白凭证等，应设立专门人员管理，同时密切关注岗位兼容性问题。然而现实工作中，城商行对这些会计管理风险仍存在监督落实不到位的情况，因此城商行应建立会计管理风险监督机制，明确流程责任人，以便在事前防范，一旦发生问题也能第一时间找到解决问题的关键点，增强会计风险管控能力。
城商行会计风险成因
会计业务操作。由于会计人员缺乏会计风险防范意识，思想上也不够重视，在办理业务时不够严谨，没有严格按照规章制度合规执行，同时专业能力有限，使得会计业务操作存在着较大的风险隐患。
会计人员综合素质不均衡。尽管新招聘的员工能够在短时间内上岗，但因为没有接受过会计业务培训，业务质量无法保证。现阶段，城商行各基层行会计人员年龄断层现象明显，出现了老员工面临退休，新员工暂时无法立即接替工作的情况。
会计人员流动性大。会计岗位人员不稳定，导致会计部门中重要的岗位，如柜员或财务管理经办人由不熟悉业务的新员工担任，流动性增大，增添了会计风险发生的可能。
会计人员不足。人员数量配比不均匀甚至不达标，缺少人员配备很可能会增加会计操作风险。
会计监督技术。当前，城商行会计监督技术分析能力较弱，监督系统建设也较为缓慢，导致有的监督系统与业务监控风险需求不匹配，在进行业务督导时无法很好地利用现有系统技术，难以达到内部管控的要求，同其他商业银行相比存在很大差距。会计监督控制分析对于会计风险控制是十分有力的抓手，城商行应建立健全会计信息监督系统，将系统监督技术与银行业务融合是未来城商行发展的重点所在。
城商行如何控制会计风险
加强会计人员培训。通过开展会计人员职业道德教育、增加会计人员科学培训工作和统筹合理安排会计人员，提高会计人员风险意识与综合素质。在会计人员管理方面降低风险，实现风险最小化。
建立会计风控体系。通过建立健全符合城商行的会计风险内部控制体系，落实奖惩制度来完善内部控制建设。依章办事，有法可循，规范流程处理，避免因“不清楚”“不明白”而产生的会计操作风险。
健全会计监督系统。通过完善会计监督系统，设立权威的会计检查督导队伍和重点监督，实现分级管理，完善会计监督体系和监管方式。在提高员工素质的基础上，外力约束也是会计风险控制体系长治久安的重要保证。
提升核心系统保障能力。通过推进核心业务系统的更新换代、强化会计风险管理信息系统、数据处理功能，加强会计风险管理信息共享能力，强化信息科技支撑，增强会计风险控制能力。只有不断适应时代发展，更新金融业务系统，以新的技术应对各类会计风险，才能保障城商行安全稳健运营。
城商行发展展望
产品创新是银行业蓬勃生长的第一动力，城商行在保留自身竞争力的基础上，动态针对不同层次的客户，主动贴近市场，研发新产品，满足客户需求。同时，关注银行会计服务能力，加强会计风险管理和会计服务保障，提升客户体验。建立会计风控和服务全流程管理，采集客户意见，针对客户反馈，做到件件有着落、事事有回音，对客户满意度数据和有关建议进行组织、梳理、反思、展示和反馈，这一点在银行业务发展中尤为重要。
此外，建立和完善会计制度与管理方法，规范会计业务，并将客户服务体验评估纳入一线员工的绩效考核，从而改善客户服务体验，支持城商行业务发展。
城商行改革的根本是要满足客户需求，想要有更好的发展，需要有强大的会计服务支撑，才能实现可持续发展，为城商行带来持久的盈利能力。
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