冷秀华
(国家税务总局税务干部学院，江苏 扬州 225007)
习近平总书记指出:“党的工作最坚实的力量支撑在基层，经济社会发展和民生最突出的矛盾和问题也在基层，必须把抓基层打基础作为长远之计和固本之策，丝毫不能放松。”①县及县级市税务局、区税务局是税务系统最基层的全职能局，直接面向广大纳税人、缴费人开展税收征管、提供纳税服务，是组织税收收入的坚强力量，是税收征管改革和落实减税降费等各项税收政策的最前沿阵地，是税收治理现代化的最末梢组织。基层税务局长虽然只是行政职级中的科级干部，但却是推进征管改革在基层落地落实、“带队治税”的“掌舵者”。新时代提出税务机关第一身份是政治机关、第一属性是政治属性，这样的基层税务机构多达2840多个，是税务系统党的工作的坚实底盘。税务总局局长王军表示，要在“十四五”时期更好发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用，在践行新发展理念、服务构建新发展格局、推动高质量发展中，更加积极主动贡献税务力量。这些都是基层税务局长们面临的新使命新要求新挑战。因此，如何全面提升其素质能力，胜任新时代税收治理现代化下的基层局长这一领导角色，就显得尤为迫切。
想要提升基层税务局长凝心聚力“带好队伍”、担当作为“干好税务”的能力素质，首先得给优秀的县级税务局长“精准画像”，以确定理想的、组织所期望的胜任素质，然后分析目前基层税务局长能力素质存在的差距，才能探索出提升其胜任力的路径。本文采用行为事件访谈、问卷调研、SPASS软件分析法等，研究构建一个适合新时代要求的基层税务局长绩优特征的胜任素质模型，以期为提升基层税务局长的胜任力提供理论依据。只有做强基层领导核心，才能把税务基层组织进一步建设好，把基础进一步稳固好，引领税收工作的高质量发展。
作为税收基层一线的领导者，应强调在履行全面从严治党责任、开展税收征管执法、提供纳税缴费服务、落实税收优惠政策、建设税务干部队伍等职能中“掌舵者”的价值观、态度、动机、个性或知识、技能、能力等特征。这种素质与基层税务局长的工作绩效关系密切，可用来预测他们未来的工作绩效，是判断其能否胜任职位工作的起点。
在现有的领导胜任素质研究基础上，结合税收治理现代化对基层税务局长提出的新要求，研究选取了江苏、浙江、山东、宁夏、新疆等地的基层税务局长共9人作为访谈对象，尽可能覆盖地理位置、经济发展程度及地方政府要求等的影响。其中2人为在职的县级市税务局党委书记、局长，2人为在职的县税务局党委书记、局长，2人为在职的地级市税务局所属区局税务局长，1人现为某自治区税务局处级干部(有多年基层税务局长经历)，1人现为某市税务局党委委员、纪检组长(曾在县局、地级市区局任局长)。为了尽可能充分地获得优秀局长的行为表现和能力特征，我们对上述访谈对象的访谈采取半结构化的方式(半结构化访谈是基于一个粗线条式的提纲而进行的，对访谈对象所要询问的问题没有具体的要求，访谈者可根据访谈时的实际情况灵活地做出必要的调整。相比结构化访谈，半结构化访谈更灵活，能够深入挖掘丰富的内容)。访谈结束后，整理出完整的访谈记录，将其中对优秀局长的素质特征描述和具体事例抽取出来，进行合并、分类、归纳，为下一步提炼素质定义提供依据。
本研究邀请了3名地市级税务局人事处长、1名教授、2名副教授、5名人力资源专业硕士研究生组成专家团队。将需要解决的问题及要求、半结构化访谈得出的素质特征及对应事例表发给所有专家，请他们提炼出通用素质定义。经过两轮意见征求、反复修改，专家们在素质及其定义上基本达成了一致。接着对素质名称及素质定义对照表进行精简，得到本次素质模型调查问卷中的相关词条30个，依次编号为Q1～Q30，并作为调查问卷的素质指标。
表1 基层税务局长素质指标
(一)问卷调查筛选素质指标
根据确定的30项胜任素质要素，编制“税务系统基层税务局长素质模型调查问卷表”。问卷分两部分，第一部分是基本信息，第二部分是对胜任素质的评价。采用四点量表(对问卷中的问题设定四个答案:“很重要”“比较重要”“一般重要”“不重要”，分别记为4、3、2、1，每个被调查者的态度就是他对各道题回答的分数)的形式让被调查者根据自己认为的素质的重要程度来填写问卷。调查发放问卷200份，共收回问卷186份，回收率93%。剔除无效问卷，最终得到有效问卷155份，问卷有效率达83.3%。在调查样本中，样本性别、年龄分布符合税务系统现实分布特征，男性样本占大多数(71%)，年龄在36～55岁之间的样本所占比重较大(79.3%)。从岗位分布看，填写问卷调查的县级税务局长占被调查人数的32%，基层业务岗位人员占51.9%，行政管理和后勤人员占16.1%。可以从不同角度观察感受基层县局长的素质状况。从学历结构看，本科学历占78.1%，大专占12.3%，研究生占7.1%。获得经济师的样本占14.8%，获得注册税务师的样本占9.7%，获得注册会计师的样本占1.3%。样本数据显示被调查者知识水平较高、被调查者涉及岗位差异明显，因此填写问卷的参考价值较高。研究对回收的调查问卷进行了项目分析，由研究者设计数据录入模版，录入之前对数据录入者详细讲解问卷设置情况，保证录入数据的准确性，采用Excel、SPSS软件进行数据录入与分析处理。项目分析的具体操作步骤是:(1)计算每个样本的素质指标得分总和，并进行排序;(2)将排名前30%的被调查者定为高分组，排名后30%的定为低分组;(3)对高分组和低分组中每一个素质指标得分进行独立样本t检验，判断每一素质指标是否具有良好的鉴别度。若检验结果显著，则表示该指标能鉴别不同调查者的反映程度，具有较好的鉴别度，应予以保留，否则可考虑删除。素质指标调查问卷项目分析结果见表2。从表2可以看出，本调查所有指标高分组与低分组之间的均值的差异均达到显著水平(＜0.05)，表示这些要项均具有良好的鉴别力，30项胜任素质假设得到验证。
表2 素质指标项目分析表
(二)问卷信度与效度检验
问卷信度代表问卷测量结果的稳定性、一致性和可靠性，信度的高低一般以内部一致性来表示。本研究采用Cronbach’a系数来估计问卷的一致性，若Cronbach’a系数高，则代表其测试的内容趋于一致。一般来说，0.6为信度系数的下限，0.7以上则满足心理测量学的基本要求。本研究计算出调查信度系数见表3。从表3可以看出，本调查素质指标问卷调查Cronbach’a系数均大于0.8，表明问卷测量结果可信度很高。效度是指测量的有效性，即测量结果对测量目标的体现程度。本研究主要对问卷的内容效度进行了检验。内容效度也称表面效度或逻辑效度，它表征的是问卷的题项实际测到所要测量内容的程度。本研究表面效度检验采用了逻辑分析法与统计分析法相结合的方法。技能要项选取既借鉴了我国公务员素质研究的成果，也充分考虑了新时代深化税收征管改革对税务干部素质的新要求。同时对问卷中题项的措辞反复琢磨修改，又请人力资源方面的教授和税务系统有关领导、业务骨干对问卷内容进行评估与修订，因此，本测试问卷的架构及问卷题项具备较高的内容效度。
表3 素质指标问卷调查信度系数
(三)因子分析构建胜任素质模型
在前面分析的基础上，我们对素质指标进行因子分析，研究这些指标背后的潜在影响因素。使用因子分析的目的是通过剖析30个素质指标的关系，找到潜在的共性因子来反映县税务局长素质的决定因素。在进行因子分析之前需要进行相关性检验。本研究使用KMO抽样适当性检验和Bartlet’S球形检验加以判定。KMO统计量的取值在0和1之间。KMO的值越接近于1，说明素质指标间的相关性越强，越适合作因子分析;越接近于0，意味着素质指标间的相关性越弱，越不适合作因子分析。一般而言，KMO大于0.5时可以作因子分析，0.8以上时效果明显。Bartlet’S球形检验是从素质指标的相关系数矩阵出发，建立假设。该检验的备择假设是素质指标的相关系数矩阵不是单位阵，即适合作因子分析。可通过Bartlet’S球形检验的P值进行判断。根据SPSS软件的计算分析，KMO抽样适当性检验和Bartlett’S球形检验结果见表4。
表4 KMO和Bartlett检测结果
由检验结果可以看出本研究的KMO值为0.829，大于0.8，说明其适合作因子分析;Bartlet’S球形检验的P值(Sig)非常接近于0，小于显著性水平0.05，因此拒绝原假设，也认为其适合作因子分析。利用SPSS统计软件中的因子分析功能对调查问卷进行因子分析。因子分析主要是利用相关系数矩阵，根据Kaiser准则抽取特征值大于1的共同因素，配合碎石图陡阶分析确定因子个数;再以最大方差法对共同因素进行正交旋转处理，使旋转后每一个因子内各知识要素负荷量大小相差尽可能达到最大，以便于对因子的分析与命名。因子分析公共因子特征值与总方差的累计贡献率见表5。
根据特征值大于1的选取原则，我们选取7个公共因子。这7个公共因子的累积贡献率达到60%以上。从表5可以看出，第一主成分的特征根为7.81，它解释了总变异的26.034%，其他主成分的方差贡献率依次降低。7个主成分一共解释了30个变量总方差60.188%的变异，属于相对较好的贡献度，同时也损失一定的信息量，这对于因子分析来说是不得不付出的代价。各因子的碎石图如图1，对应于第二个因子的点是折线的一个转折点，对应于第七个因子的点是折线的第二个转折点。正交旋转后因子载荷矩阵见表6。
表5 公共因子特征值与总方差解释的公共因子累计贡献率
表6 正交旋转后因子载荷矩阵
图1 碎石图
把公共因子累计贡献率、碎石图结合起来，可以选定公因子的数量为7个。对公因子矩阵进行正交旋转后得到因子载荷矩阵基本呈现规律。第一个公因子中以身作则、勇于担当、创先争优意识、自律自省、群众工作意识和人文情怀指标项对应的载荷大于0.55，其他指标项对应的载荷均比较小;第二个公因子中服务意识、持续学习力、法治思维、税收知识与技能、信息化与大数据思维指标项对应的载荷是所有指标项中最大的五个，且均大于0.54，其他载荷均小于0.5;第三个公因子中大局意识、政治敏锐性、政策水平指标项对应的载荷较大，均大于0.6，宏观思维指标项对应的载荷大于0.53，其他项对应的载荷均低于0.5;第四个公因子中协调沟通力、组织建设力、知人善用对应的载荷均大于0.7，其他指标项对应载荷较小，均低于0.5;第五个公因子中风险意识、底线思维、舆情防范意识对应的载荷均大于0.54，其他指标项对应载荷均小于0.5;第六个公因子中只有抓落实能力对应的载荷为0.7，其他载荷低于0.5，因此第六个公因子为抓落实能力方面;第七个公因子中只有个人品格对应载荷较大，大于0.6，其他载荷低于0.5，故第七个公因子表现为个人品格方面。
经过仔细分析和甄别，因子分析形成的第六个公因子在抓落实能力方面表现明显，体现的是领导者的组织管理能力，可以归并进第四个公因子中。因子分析的第七个公因子“个人品格”显然属于品行方面的素质指标，将其并入第一个公因子中。由此，县级税务局长的素质模型可以区分出五个维度，包含23个素质指标。接下来的部分会对这些维度进行命名，并对指标内容进行分析。
表7 各个因子的贡献率
(四)因素内容特点分析及因素命名
经过因子分析并经调整，最终将形成的5项素质维度、23项素质指标进入基层税务局长素质模型。维度一:大局意识、政治敏锐性、政策水平、宏观思维。从维度一所包含的素质涵义来看，均是作为绩优的基层税务局长区别于一般科级干部的鲜明角色要求，是必须时刻提醒自己承担更大责任的一种意识、心理倾向和税收治理水平。因此，将该维度命名为“政治意识”。政治意识在领导干部的综合素质中起着全面统领的核心性作用，是最重要、最根本、最关键的意识。它要求基层局长“保持清醒的政治头脑，具备正确的政治思想、坚定的政治立场、敏锐的政治观察力和鉴别力。”维度二:以身作则、勇于担当、创先争优意识、自律自省、群众工作意识、人文情怀、人格魅力。从维度二所包含的素质涵义来看，主要反映了优秀的基层税务局长的品行、人格、意志、思维、行为等方面的素质，在此将该维度命名为“品行作风”。这是胜任力模型冰山下的部分，反映了领导者自然地获取追随者、激励众人奋发有为的影响力。维度三:协调沟通力、组织建设力、知人善用、抓落实能力。从维度三所包含的内容来看，主要反映了基层税务局长要善于处理各方关系、组织动员凝聚力量、真抓实干“干税务”“带队伍”“提质效”等方面的能力素质，因此将该维度命名为“组织管理能力”。维度四:服务意识、持续学习力、法治思维、税收知识和技能、信息化大数据思维。从维度四所包含的素质内容来看，主要体现基层领导者要以“纳税人缴费人为中心”理念抓好税费服务、终身学习与时俱进、运用法治方式进行税收治理、税收基础知识宽素质以及智慧税务下所需要的“数字治税”思维等素质。因此将该维度命名为“业务素养”。维度五:风险意识、底线思维、舆情防范意识。从维度五所包含的素质内涵来看，主要反映税务基层领导者应对较大的执法风险、廉政风险以及因环境变化管理漏洞等负面因素带来的隐患所应具备的思维态度和能力，直面广大纳税人缴费人所应提高的舆情防范、化解征纳纠纷矛盾的能力素质。因此将该维度命名为“风控思维”。
通过上述分析研究，本文最终形成了由5个维度、23个项目组成的素质模型，见表8。
本次研究得出的素质模型和以往有关领导干部素质、科级领导干部和科级公务员胜任力模型相关研究中的素质有类似之处，但更有自己的特点，更加突出以下方面:统领性(核心)素质维度——政治意识，硬核性素质维度——组织管理能力，“底盘”性素质维度——品行作风，平台性素质维度——业务素养，防范性素质维度——风控思维。本次研究专门针对基层税务局长进行研究，填写问卷者都是税务局长和熟悉他们的上级与下级，所得出的素质模型更符合新时代税务机关是政治机关的要求，更加关照税收征管改革对基层组织税收治理现代化的要求和挑战，更贴近基层税务组织“掌舵者”的岗位特性和职务特点，在素质名称以及涵义上更有针对性和时代感。
(一)以“政治意识”维度的内涵确立选拔考核基层税务局长的核心指标
把什么样的人放到税务基层领导岗位并严格考核，就决定了能带出什么样的基层队伍。一个基层税务局长需要具有“大局意识”，其政治站位要高，要自觉顾全大局，确保中央和税务总局决策部署在“末梢”畅通，而不能目光短浅、视野狭窄;需要具有“政治敏锐性”，牢记税务机关是政治机关，能时时处处从政治上看问题、想问题。比如对于税收营商环境、组合式税费优惠政策落实等工作中出现萌芽性苗头性问题时，要能洞察是非真伪，从政治角度做出正确判断。有些看似税收业务问题，思考时要由表及里深入思考问题的本质，如果影响到税务机关社会公信力了，就不仅仅是业务问题而是政治问题，就要投入更多精力去处理，从而把握工作的主动权;需要具备相当的“政策水平”，这是衡量基层局长领导水平和税收治理水平的关键因素。税务机关是政策性很强的部门，要求深刻领悟党中央国务院以及上级部门出台税收政策的初衷和期盼，准确把握政策要求并能在基层落地落实;需要具有“宏观思维”，要着眼于全局观点、从相对大而久远、相对稳定的方面来思考基层组织的发展问题。有了这样的选拔考核指标，就确立了鲜明的用人导向，成为引领基层税务局长成长的指挥棒、导航仪。
(二)以素质模型作为基层税务局长发展性培训的可靠依据
“借力组织”，抓实在职培训，使之成为基层局长胜任素质提升的“移动电源”。由于素质模型呈现出了基层局长绩优工作表现所必须的行为和个人特质，明确了基层局长所应具备的胜任特征及其组合，因此，素质模型给所有基层局长们提供了标杆。由此可以构造科学的培训流程:素质模型→培训需求评估→确定培训目标→选择实施培训方法→实施培训→效果评估。在职培训可以分为两类:一类以强化知识、技能为主。这类培训可以在基层局长正式任职前或者任职初进行。另一类则属于提升胜任素质的培训，这种培训应该贯穿于任职整个过程。素质模型在发展性培训环节的应用，其目的是提升基层局长取得高绩效的能力和适应未来环境的能力，而不仅仅是使个人能力符合当前工作要求。这就决定了在培训内容、培训的方法以及培训效果的评价等方面需要有新的视野。比如，在培训方式上以内训为主，增强培训的实效性。可以在基层领导干部中选聘一批具有较深理论功底、较高领导水平和丰富实践经验的同志作为兼职老师，以自己亲身经历和宝贵经验为素材，讲解具体领导工作中的处理方法，内部管理中的决策过程，协调外部工作中的经验体会，巡回讲授，成为税务系统知识管理的重要举措。在培训载体上，充分利用“学习兴税”和总局税务学院网校平台，增强培训教育的时效性、互动性和覆盖性。在培训管理上，加强管理力度，建立健全以约束、考评、激励为主的培训绩效评估体系，通过“考学”“奖学”和“促学”等制度，将教育培训与基层领导干部的使用结合起来，强化培训工作的刚性。
(三)借学习兴税平台打造基层税务局长素质能力展示和经验交流的舞台
人都有价值被看见的需求。基层领导们身处税收一线，埋头繁杂的工作中很难“被看见”。学习兴税平台很大，如果能搭建一个提供交流分享、展示才华的舞台，无疑对他们是一种莫大的激励，也是一个有效学习成长的渠道。首先，打造绩效展示舞台。运用形式多样的页面和图表，充分展示优秀基层税务局长的绩效，激励广大基层局长向一流标准奋进，营造全系统创新创优、勇争一流的氛围。其次，搭建经验共享平台。通过该平台，基层局长们可以分享、学习最新的调研成果和成功的基层管理实践经验，再结合本局特点将带队治税思路成功迁移。最后，构建知识技能整合平台。随着税收治理现代化的不断推进，基层税收治理要求越来越高，基层税务局长们的知识技能需要快速更新迭代。为此，借助学习兴税随时更新的课程资源，结合素质模型的相关维度指标加以分类整理、整合“上架”，帮助基层局长们利用碎片化时间提高“信息化大数据思维”等业务素养和强化“风控思维”。
(四)以持久的个人修为主动提升能力素质
本次研究得到的素质模型凸显了“政治意识”的核心素质维度和“品行作风”的关键素质维度，紧贴新时代的要求。基层税务局长胜任力的核心在于对税务组织的使命感和责任感，或者说是对税收事业的热爱与追求，这种基于情感、价值观方面的潜能，构成基层局长素质模型的“底盘”。只要筑牢这个底盘，其他胜任力要素最终都能够得以完善和提升。而这些处于“冰山”下的素质都不是靠短期集中培训能解决的，提升的关键还是基层局长本身的主观意愿和努力，需要靠长期的自我约束、自我修炼和修养。为此，局长们应对照素质模型提供的框架和素质指标，通过测评评估、他人反馈、自我反思，以了解自己的“长板”“短板”，认清自己的素质状况，按照优秀基层局长应该具备的核心性素质和关键性素质进行深度思考，制定并坚持实施符合个体特点的学习、修炼方案计划。
注释
①建强战斗堡垒，夯实执政之基:党的十九大以来党的基层组织建设工作综述［N］.光明日报，2022－10－10..
猜你喜欢税务局胜任税收软件工程胜任力培养及实现途径课程教育研究(2021年44期)2021-04-13克山县税务局采取强力措施 确保减税降费政策落地生根活力(2019年17期)2019-11-26哈尔滨市税务局纳税服务优化建议现代营销(创富信息版)(2018年9期)2018-09-03基于胜任力理论模型的冰雪人才培养新策略冰雪运动(2018年5期)2018-05-20提升历史教师胜任力应关注三维素养中学历史教学(2017年6期)2017-06-21税收（二）新少年(2016年4期)2016-11-19FTA：税务局长应对全球化压力的平台国际税收(2016年5期)2016-07-05基于胜任能力的人力资源管理教学方法探讨中国市场(2016年45期)2016-05-17税收（四）新少年(2016年6期)2016-05-14税收（三）新少年(2016年5期)2016-05-14